1、个人所得税

美国个人所得税是美国在1861年为筹措南北战争的经费而设置（zhì）开征的一种税。1862年，美国又修改了个人所得税法，使个人（rén）所得税具有了累进的（de）性质。1872年到1892年，个人所得税停（tíng）征。直到1913年，第16次宪法修正案通过了（le）国会有权对所（suǒ）得征税的条款，并（bìng）通过了修正宪法之后的第一个个人所（suǒ）得税法。从美国1913年所得税法建立以来，又经过了若干次修（xiū）订改革。总的说来，税率是不断提高（gāo）的，宽免（miǎn）额也不断增加，所（suǒ）得税在整个财（cái）政收入中占据的比重（chóng）不断上升，从而使美国的税收制度由过去的以间（jiān）接税为主体转变为以直（zhí）接税为主体。按照征（zhēng）收级别的不同，美国个人所得税又分为联邦个人所得税、州（zhōu）个（gè）人所得税和地方个人所（suǒ）得税，其中，以联邦个人所得税为主。

(1) 纳税人。个人所得税的（de）纳税人为美国公民、居民和非居民。美（měi）国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的（de）人（rén）。美（měi）国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居（jū）民。

(2)课税对（duì）象、税率。个人所得税的课税对象是美国公民和居（jū）民来源于全球的所（suǒ）得，美国非居民来源于境内的所得（dé）。

(3) 应纳税所得额的计算及应纳税额的计算。美国个人所得（dé）税的计算步骤是：税法规定的各纳税人的（de）全部所得先（xiān）减（jiǎn）去不予计列（liè）所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘（chéng）以适用（yòng）税率（为应纳税额）；最后减去税收（shōu）抵免（miǎn）税款和已付税款等，即为最终的纳税款（kuǎn）。对每一项目的计算，税法都有详细的规定和计算规则。

(4) 征收方法。美国个人所得税的应税期限为（wéi）一全年。特殊（shū）情况可少于12个月。全年纳税（shuì）年度截止于每个日（rì）历年12月31日的，为按（àn）日历（lì）年度计的纳税年度；截（jié）止于每个日历年度其他的任（rèn）何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。

个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度（dù）次年的4月15日前申报纳税（shuì）；按财（cái）务年（nián）度为纳税年度的，应（yīng）在纳税年度（dù）终止后次年的第4个月的第15日前申报纳（nà）税；以领取工（gōng）薪的纳税人，实行由雇主预扣代缴的制度。

2、公司所得税

美国公司所得税是对美国公（gōng）司的（de）国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得（dé）征收的一种税。分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税（shuì）外的第三大税种。公司所得税开始于1913年3月（yuè）1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为（wéi）一个正规化、永久性的税种。

（1）纳税人。公（gōng）司（sī）所得（dé）税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法（fǎ）律而成立，并（bìng）向各（gè）州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均（jun1）为美国公司。凡是根据外国法律而成（chéng）立（lì），并向外国政府注册的公司，不论其设（shè）在（zài）美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都（dōu）是外国公司。

（2）课税对象、税率。美国（guó）公司所得税（shuì）的课税对象是美国公司来源（yuán）于美国境内外的所得（即全（quán）球的（de）所得）和外国（guó）公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利（lì）得、股息、租金、特许权使用（yòng）费、劳务收入和其他收入等。

公司所得税采取超（chāo）额累进税率（lǜ），对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税（shuì）；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万（wàn）美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得（dé）的3%，二者取较小（xiǎo）者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营（yíng）活动的所得，按照美国公司所得税（shuì）的（de）累进税率征税。

（3）应（yīng）纳税所得额的计算和应纳税额的计算。应纳税所得额是公司的总（zǒng）所得减去（qù）为（wéi）取得收入而发生的、税法允许扣（kòu）除的（de）各种费用和损失后的余额。允许（xǔ）扣除额是由（yóu）税法（fǎ）事先规定的、公司在取得总所得过程中发（fā）生的（de）必要的营业和非营业支出。

公（gōng）司所得（dé）税的纳税人可以（yǐ）任意选择（zé）各自的（de）纳（nà）税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变（biàn）。纳税人（rén）可（kě）以选择权责发（fā）生制、现金（jīn）收付制或其他会（huì）计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计（jì）申报表和上年实际纳（nà）税表，并按预计申报表在该纳税年（nián）度的4月15日、6月15日、9月15日、12月 15日前，按一定的比例纳税公司所得税。公司所得税（shuì）按年一次征收（shōu）。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个（gè）半月内（nèi）申报（bào）纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转（zhuǎn）15年。

3、社（shè）会保险（xiǎn）税

社会保险税亦称（chēng）“薪工税”，是美国联邦政府为社会保障制度筹措资金来源（yuán）而课征（zhēng）的一种税。美国的社会保障制度萌芽（yá）于20世纪30年代的社会经济（jì）大萧条时期（qī），开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法（fǎ）案”。美国实（shí）行社会保障计划，最初只（zhī）包括“老年与（yǔ）遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。薪工（gōng）税收入专款专用，使社会保障成为（wéi）自筹资金的制度。薪工税由雇员和雇（gù）主各交纳一半，开始时税率（lǜ）为1%，按照雇员工薪收入的最初3000美元交纳。后来，由于保险救济金水平与薪工税税率，以及应纳税的工薪收入额与适用的职业范（fàn）围不断增加，1956年增加了“伤（shāng）残人保险”，二者合称为OASDI。 1966年双增加了“医疗保险”，它是为65岁以（yǐ）上老年（nián）人提供的“住院保险”和“医（yī）药保险”，与OASDI合（hé）称为OASDHI。该（gāi）计划（huá）现（xiàn）通（tōng）称为“社会保险”。美国联邦保险税就是（shì）作为老年、遗（yí）属、伤残、医疗（liáo）保险的（de）资金来源（yuán）而征收的一种（zhǒng）特殊的税收。它的（de）征收对象（xiàng）是工薪收入或经营收入，分别由雇员、雇主和自营（yíng）人员（yuán）交纳。1935年“社（shè）会保（bǎo）障法案”还制定了联邦和州系统的（de）失业保险制（zhì）度（dù）。失业保险由各州的法律规定（dìng），各州之间在具体要求上略有不同。联邦失业税是作为（wéi）对（duì）州的失业保险制度提供补助财源而课征的。此外，铁路（lù）职工也（yě）包括在联邦社会保障计划之中，但是有其独立的一套制度（dù）。铁路退休保险税（shuì）相当（dāng）于联邦（bāng）保险税，铁路失（shī）业（yè）税同联邦失业税相同。

社会保（bǎo）险税规定有计税依据最高限额，对超过限额部分的工资、薪金额不征税。最高限额随每年消费物价指数进行调（diào）整。1996年雇主和雇员要就毛（máo）工资6.27万（6.12万）美（měi）元以下（xià）的部分，分别缴纳税率为7.65%的社会保险税。此（cǐ）外（wài），雇（gù）主和雇员要就超过上述限额的全部工资，分别缴纳税率为1.45%的对老年人和残疾人的医疗保险税（shuì）。

社会保（bǎo）险税（shuì）的征收方法一般有两种：一种是采取源泉扣（kòu）缴；一种是采（cǎi）取自行申报缴纳。雇员的（de）应纳税款由（yóu）雇主按（àn）雇员应纳税工资、薪金，依法定税率，源泉扣缴，并连同雇主自（zì）己的应纳税款一（yī）并在每季（jì）度申报（bào）纳税。对自营人员课征的联邦保（bǎo）险税，除了（le）自营人员必须（xū）自己交纳全部税款这一点（diǎn）与雇员不同外，其余的（de）基本相似。如果自营人员既是雇员，又是自营职业者，则（zé）首先应按照其（qí）雇员身份确定其应交纳联邦保险税款；如果该纳税（shuì）人作为雇员取得的全部工薪额没有超过计税（shuì）依据最高限额，或不足这一限额的部分，则按其自营职业者身份纳税。

4、销售税

销售税是美国州和地方政府对种类商品及劳务按其销售价格的一（yī）定比例课征的一种税。美国的销售税是（shì）在19世纪营业税的（de）基础上演变过来的。1921年，西弗尼（ní）亚州率先开征零售销售税。那时（shí）的零售销售税是对一切工商业的销售收入额征收，税（shuì）率很低。目前，全美国已有46个设置（zhì）了销售税，销售税已（yǐ）成为州政府的主（zhǔ）要财政收入来源，占州政府税收收入（rù）的40%以上。美国地方（fāng）政府也征收销售税。销售（shòu）税包括普通销售税和零售销售税。普通销售（shòu）税以从事工商经营的个人或者企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。在美国开征普通销售税（shuì）的州之间差异及变化（huà）较大。普通销售（shòu）税以商品或劳（láo）务流转的全（quán）过程为征税环节，实行从生产（chǎn）到消费每流转一次，就（jiù）征收一次税的原则。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。零售销售税亦称特种销售税，是对商品零售（shòu）环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标（biāo）明应纳税额，作（zuò）为商品（pǐn）的（de）卖价。这表明，虽（suī）然税法（fǎ）规定零售业者是（shì）纳（nà）税人，但实际上税负通常由购买者负担。零（líng）售销售税实行差别比例（lì）税率，各州规定不（bú）尽相同（tóng），最高税率达到10%。

5、财产税

财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法（fǎ）人征收的一种（zhǒng）税。财产税一（yī）直是美国地方政（zhèng）府最重要的财政来源，它占地方（fāng）政府税收收入的80%以上。联（lián）邦政府不征收财产税，各州政府只征少量或不征收财产税。

财产（chǎn）税最早是对土（tǔ）地和牲畜按不同税（shuì）率征收的（de）。到19世纪，财产税发展为一般的（de）、执行（háng）同一税率的税种。19世纪末，一般财产税被只对（duì）不动产和工商业动（dòng）产等征收的选择（zé）性财产税所代替。财产税的纳税人是在美国境内（nèi）拥有住宅、工商业房地（dì）产、车辆（liàng）、设备等不动产和动产的自然人和（hé）法人；课税对象是动（dòng）产（chǎn）和不动（dòng）产（chǎn），以（yǐ）不动产为主。不动产包括农场、住（zhù）宅用地、商业用地、森（sēn）林、农庄、住房、企业及人行道等。动产包括设（shè）备、家具、车辆、商品等有形财产，以及（jí）股票、公债、抵押契据、存款等无形财产。美国现代地方财产税（shuì）中，最（zuì）重要的课税对象是非农业地区（qū）的居民住（zhù）宅和非农业的工商业财产。财产税的税率，是由地方政府对不同类财（cái）产，根据各项支出的（de）预算来确定系列的财产（chǎn）税税率，再得（dé）出总的财产税税率。此外，税法规定，对各级政府的财产以及宗教、慈善机构和教育（yù）事业所拥有的财产都（dōu）免征财产税。许多地（dì）方政府还规定对老年人的房地产减（jiǎn）免财产税。

6、遗产和赠与（yǔ）税

遗产与赠与税是美国联邦政府（fǔ）对死亡者的遗产（chǎn）和生前赠与的财产课征（zhēng）的一种税。联邦遗产税采用总遗产税制。以死者死亡时的遗产总额（é）为课税对象，以遗嘱执行人为纳税人，以应税遗产额为计税依据。应税遗产额是遗产总（zǒng）额先减去死者的丧葬费用、负债额、遗产损（sǔn）失后，得出“经济遗产（chǎn）额”，继而（ér）再减去夫妻之间遗赠的全部财产以及慈善捐款（kuǎn）等税法允许扣除项目金额后的余额。现行的联邦遗产税实行17级超额累进税率，自最初1万美元（yuán）适用的18%税（shuì）率起，至300万美元以上部分适用的最高边际税率55%。税额的（de）计算分两步进行（háng）：第一步，按应税（shuì）遗产额和适用税率计算出应纳遗产税额；第二步，在应纳遗产税额中，扣除税法允许的“统一抵（dǐ）免额”后，最后得出实纳遗产税额。统一抵免额是指税法允许每一纳税人从应纳遗产税额中扣除（chú）一定量的抵免额。统一抵免额经常调整，1987年以后为19.28 万美元，相当于（yú）60万美元的（de）财产转移额免予（yǔ）课税。

联邦赠与税以赠与财产总额为课税对象，以财产赠与人为纳税人，以（yǐ）应税（shuì）赠与额为计税依据。应税赠与额是赠与财产总额减去税（shuì）法允（yǔn）许的每年免税赠与额、夫妻之间赠与的全部财产以及慈善捐款（kuǎn）等之后的余额。赠与税税率与（yǔ）联邦遗产税税率相同（tóng），实行17级的超额累进税（shuì）率（lǜ），税率为18%到55%。如果巨额财产（超（chāo）过100万美元）被生前赠与或死后转让给（gěi）这样的受益人超越赠与人或被（bèi）继承人第一代以后的多代受益人（rén），那（nà）么（me）就（jiù）要征收隔代财产转（zhuǎn）让税，除（chú）非已经对中间一代的受益人（rén）征收了遗产和赠与税。隔代财产转让税税率为统一的遗产和赠与税的最高税率55%。联邦赠与税与联（lián）邦遗产税有着（zhe）密切的内在联系。1976年税收立法将二者合并统一课征，死者生前和死后的财产转移适用同（tóng）一累进税率表和统（tǒng）一抵免额。联邦遗产和赠与税占联邦（bāng）全部税收收入的比重仅在（zài）1%左右，不是联邦政府管理重（chóng）要的财政收入来（lái）源。

原创文章，转载请注（zhù）明出处！